Referencial técnico em prática contábil e análise tributária

Estudos técnicos voltados à análise, aos registros e à elaboração de demonstrativos contábeis, com abordagem integrada aos regimes tributários (Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real), ao Departamento Pessoal e aos reflexos na tributação da pessoa física


Mostrando postagens com marcador Retenção INSS. Mostrar todas as postagens
Mostrando postagens com marcador Retenção INSS. Mostrar todas as postagens

25/08/2025

O Retorno do Blog (agora site) Procedimentos Contábeis: uma confiável fonte de informações

Agora você está a navegar em um site profissional direcionado à divulgação de estudos técnicos e informações objetivas que perfeitamente se encaixam no cotidiano dos profissionais que atuam na área contábil.

Embora tenha um novo endereço e visual bem distinto do anterior, foi preservada, fortalecida e até potencializada, a missão assumida desde a criação deste espaço: antes eram apenas publicadas informações instrucionais e, agora, além de compartilhar artigos profissionais, abre-se um canal para a prestação de serviços de consultoria via internet.

Este projeto foi concepcionado no ano de 2009 e era mais coloquial, pois utilizava o nome de "blog do Professor Ricardo" e, à época, submetia-se à plataforma blogger, que no consenso popular, seria uma instância informal ou não confiável.

Frente aos infindáveis questionamentos e inseguranças técnicas suscitadas pelas inquietantes dúvidas nos processos de internacionalização da contabilidade brasileira (Lei 11.638/2007) e a consecutiva compatibilização com os padrões internacionais (IFRS), que ensejaram a fundação do Conselho de Pronunciamentos Contábeis (CPC), decidiu-se pela instituição deste meio de interação profissional, como inúmeros outros blogs à época, sendo soberanos os do tipo blogspot.

Desde a origem a pauta já consistia em sistematizar a disseminação de informações técnicas (mesmo que digitais) aos profissionais ávidos por atualizações ou reforço de seus saberes. Apesar dos registros indicarem que o blog inicial foi aclamado pelo público por vários anos, por motivos alheios não pôde haver continuidade na postagem de atualizações e inovações no conteúdo, de modo que o feed de publicações no pioneiro blog foi estancado.

Superados os percalços e após ponderações do autor, foi definido que este mesmo endereço, destinado ao enriquecimento das habilidades profissionais, seria relançado, renovando o vigor deste espaço proposto a tal fim, principalmente com aplicação de recursos tecnológicos mais modernos e um editorial mais consistente.

Considerando que o acervo estava defasado, além de várias referências legais e normas técnicas terem sido revogadas, os "fantasmas do passado" foram eliminados e tudo recomeçou do zero, inclusive a estrutura organizacional para o site ser classificado como aliado do contabilista.

Do lado esquerdo da tela são listadas as publicações técnicas de acesso gratuito, enquanto na barra lateral à direita, abaixo dos links institucionais, há um índice remissivo com as postagens divididas nas sete áreas mais comuns nos serviços contábeis e mais quatro tabelas práticas para a consulta de valores, tudo para facilitar a localização das informações necessárias.

Estrutura de Navegação

Conforme comentado anteriormente, os índices remissivos são estes:

Retomada da trilha técnica

Para marcar o retorno, foram alimentadas com dados as tabelas essenciais com informações, pelo menos, desde 2020 e a primeira publicação oficial, um estudo detalhado sobre como apurar a parcela a deduzir do INSS descontado na folha de pagamento que atualmente é calculado com base em tabela progressiva (clique aqui para ler).

Por sua vez, estas são tabelas de apoio:

Enfim, sendo o autor do site um contador atuante na área há mais de 30 anos (CRC/SP ativo desde 1995), o projeto é publicar novos estudos em semanas intercaladas para que haja tempo hábil para realizar todas as pesquisas necessárias no afã de oferecer artigos com boa qualidade técnica.

Boa leitura.


23/08/2025

Parcela a deduzir do INSS na folha de pagamento: Entenda o cálculo disto

Como calcular a parcela a deduzir no desconto de INSS na folha de pagamento

Estudo técnico sobre o cálculo da contribuição previdenciária, incidência de alíquotas progressivas e como é calculada a parcela a deduzir que nem é informada em tabelas oficiais do governo.

Nesta postagem você vai aprender de forma prática como a parcela a deduzir do INSS sobre a folha de pagamento é calculada porque ela não faz parte das tabelas oficiais.

Publicação original em 23/08/2025.


O que você encontrará neste guia:


1 Entenda a Mudança

Como a Reforma da Previdência impactou a retenção de INSS.

Antes da Reforma da Previdência (EC 103/2019), o cálculo do INSS sobre salários era mais simples, aplicando uma alíquota única em cada faixa de remuneração, ou seja, o método era direto: em Fevereiro/2020, por exemplo, as alíquotas eram de 8%, 9% e 11%.

A partir de março de 2020, o cálculo mudou. Agora, as alíquotas de 7,5%, 9%, 12% e 14% são aplicadas de forma progressiva e isso significa que o salário não é mais submetido a uma única alíquota, como era antes da Reforma. Assim, o desconto é calculado faixa a faixa.

Por exemplo, um salário que se enquadra na terceira faixa de contribuição não terá todo o seu valor submetido à alíquota de 12%. O cálculo do INSS incide sobre cada faixa do salário, somando as contribuições de todas elas até o valor total da remuneração.

No próximo tópico será mostrado como a “parcela a deduzir” simplifica esse cálculo, garantindo um resultado idêntico ao da apuração escalonada por faixas.


2 Aprenda na prática

Cálculos detalhados com base na tabela do INSS 2025.

Nesta seção, você vai aprender a calcular a retenção de INSS para todas as faixas salariais, usando a tabela do INSS de 2025 como base. O cálculo é demonstrado de duas formas: o método progressivo faixa a faixa e o método simplificado, que usa a "parcela a deduzir".

Tabela INSS 2025

De Até Alíquota Deduzir
0,00 1.518,00 7,50% 0,00
1.518,01 2.793,88 9,00% 22,77
2.793,89 4.190,83 12,00% 106,59
4.190,84 8.157,41 14,00% 190,40

Fonte: Portaria Interministerial MPS/MF 06/2025

Para agilizar o cálculo, montamos a tabela de retenção máxima por faixa, facilitando a visualização da diferença entre os tetos:

Teto atual – anterior Valor da faixa Alíquota Retenção máxima
1.518,00 – 0,00 1.518,00 7,50% 113,85
2.793,88 – 1.518,00 1.275,88 9,00% 114,83
4.190,83 – 2.793,88 1.396,95 12,00% 167,63
8.157,41 – 4.190,83 3.966,58 14,00% 555,32

I) Cálculo com salário de contribuição no valor de R$ 2.700,00

Cálculo escalonado Cálculo com redutor
Primeira faixa: 1.518 * 7,5% = 113,85
Segunda faixa: 1.182 * 9,0% = 106,38
Total: R$ 220,23
2.700 * 9% = 243
243 – 22,77 = 220,23

No raciocínio de cálculo escalonado, do lado esquerdo da tabela você pode perceber que para um salário de contribuição de R$ 2.700,00 primeiro calculamos a retenção sobre a primeira faixa (R$ 1.518,00 * 7,5% = 113,85). Em continuação, sobre o restante do valor (R$ 2.700,00 - R$ 1.518,00 = R$ 1.182,00) é aplicada a alíquota de 9% = 106,38. A soma totaliza R$ 220,23.

IMPORTANTE: Não confunda total de rendimentos com salário de contribuição. Nem todo provento faz parte da base de cálculo, como verbas indenizatórias e a cota do Salário-Família.

Na parte direita da tabela, o cálculo com redutor é direto: basta localizar a faixa, aplicar a alíquota e subtrair a parcela a deduzir: (R$ 2.700,00 * 9,0%) - 22,77 = 243 - 22,77 = 220,23.

A parcela a deduzir de 22,77 surge da diferença entre as alíquotas (9% - 7,5% = 1,5%) aplicada sobre o teto da faixa anterior: R$ 1.518,00 * 0,015 = 22,77.

II) Cálculo com salário de contribuição no valor de R$ 4.000,00

Cálculo escalonado Cálculo com redutor
1ª faixa: 113,85
2ª faixa: 114,83
3ª faixa: (4.000 - 2.793,88) * 12% = 144,73
Total: R$ 373,41
4.000 * 12% = 480,00
480 – 106,59 = 373,41

Para comprovar como o valor de 106,59 é formado: Diferença de alíquota da 3ª para a 2ª faixa (12% - 9% = 3%). Aplicamos sobre o teto da 2ª faixa (2.793,88 * 3% = 83,82). Somamos com a parcela anterior: 83,82 + 22,77 = 106,59.

III) Cálculo com salário de contribuição no valor de R$ 7.000,00

Cálculo escalonado Cálculo com redutor
1ª faixa: 113,85 / 2ª: 114,83 / 3ª: 167,63
4ª faixa: (7.000 - 4.190,83) * 14% = 393,28
Total: R$ 789,59
7.000 * 14% = 980
980 – 190,40 = 789,60

Para a parcela de 190,40: Diferença da 4ª para a 3ª faixa (14% - 12% = 2%). Aplicamos sobre o teto da 3ª (4.190,83 * 2% = 83,82). Somamos às anteriores: 83,82 + 106,59 = 190,41 (arredondado para 190,40 pela tabela oficial).

IV) Cálculo com salário acima do teto (R$ 9.500,00)

Quando o salário ultrapassa o teto (R$ 8.157,41 em 2025), o cálculo torna-se fixo:

(8.157,41 x 14%) - 190,40 = R$ 951,64
Faixa Valor Tributável Retenção
1ª Faixa (até 1.518,00) 1.518,00 113,85
2ª Faixa (até 2.793,88) 1.275,88 114,83
3ª Faixa (até 4.190,83) 1.396,95 167,63
4ª Faixa (até teto) 3.966,58 555,32
MÁXIMO DE RETENÇÃO 951,63

3 Conclusão

Resumo e pontos de atenção

Neste guia, demonstramos a distribuição do salário de contribuição por faixa, o cálculo da parcela a deduzir e o tratamento nos salários que ultrapassarem o teto de contribuição.

Com os softwares e sistemas eletrônicos de hoje, nem sempre será preciso fazer o cálculo manual, no entanto, se o profissional não entender a lógica por trás desses cálculos, qualquer valor apresentado pelo sistema pode ser visto como correto, mesmo que haja falhas.

Por isso, dominar esses cálculos é fundamental. Ter esse conhecimento permite que você revise valores, identifique falhas operacionais e, quando necessário, realize o cálculo manualmente com total segurança. Este guia é uma ferramenta para garantir que suas tarefas sejam realizadas com confiança e livres de equívocos.

O autor responsável pelo Procedimentos Contábeis está na expectativa de que este estudo tenha sido relevante para a sua atuação profissional. Enquanto novos conteúdos estão em desenvolvimento, aproveite para ler outros artigos de acesso gratuito disponíveis no item Navegue, logo abaixo, junto com outras opções de navegação interna, além dos princípios editoriais do site.